Ключевые характеристики
Рассмотрим главные положения возврата займа:
- Финансовые средства надлежит перечислить в периоды, прописанные в соглашении.
- В случае отсутствия в кредитном договоре указания сроков, кредитор вправе затребовать возврат капитала в любой момент. Должник обязан погасить задолженность в течение месяца с даты отправления требования кредитором.
- При выдаче займов в иностранной валюте, возвращать её следует в национальной валюте. Конечная сумма рассчитывается по курсу, действующему на дату возврата финансов.
- Займ может быть безвозмездным. Но это условие необходимо зафиксировать в соглашении. В противном случае, будут начисляться проценты.
Как оформить займ от учредителя?
Если собственник предоставляет своей компании деньги, то участник и общество с ограниченной ответственностью оказываются в кредитных отношениях. Законодательством не установлено никаких ограничений на величину доли в уставном фонде или организационно-правовую форму учредителя (физическое или юридическое лицо). Предоставляемая сумма также не ограничена законом.
Соглашение обязательно оформляется в письменном виде, отдельным документом, предпочтительно на фирменном бланке. При отсутствии надлежащего оформления, а только с документами, подтверждающими получение средств (платёжное поручение или кассовый ордер), существует опасность отказа судов в признании кредитных отношений между сторонами.
Предоставлять в долг можно не только наличные, но и любые ценности, обладающие родовыми признаками.
Должник обязуется вернуть не тот же самый предмет, а подобный, потому предметом соглашения могут быть строительные материалы, продукция, ресурсы и т.п. Естественно, руководитель предприятия чаще всего предоставляет займу, а не что-либо другое.
Владелец компании может направить средства на конкретные нужды, тогда заём будет целевым. В этом случае соглашение должно включать не только условие о целевом применении, но и порядок проверки использования переданных ресурсов. К примеру:
- передача бумаг, подтверждающих целевое использование (соглашения о поставке, счета, квитанции, платёжные поручения, чеки);
- уведомление о дате и месте доставки приобретённых активов;
- обеспечение доступа к месту хранения закупленного имущества.
Если должник не соблюдает условие целевого использования, то другая сторона имеет право потребовать возврата средств досрочно или применения штрафных мер, указанных в соглашении.
По умолчанию договор займа считается платным, то есть подразумевает начисление процентов, даже если в условиях об этом ничего не написано. В таком случае проценты вычисляют по ставке рефинансирования на день возврата задолженности. Чтобы это условие не работало автоматически, в пунктах договора следует прямо указать, что проценты за пользование деньгами не начисляются
Кто из основателей может выдать займ
Любой владелец может предоставить платный или бесплатный займ своей фирме.
В то же время в обществе с ограниченной ответственностью может быть один основатель, а может быть и несколько. Если основателей несколько, то число их неограниченно — они могут одновременно предоставить займы.
Основателями могут являться:
- российская структура или частное лицо;
- зарубежная структура или частное лицо;
- государственный орган или орган местного управления;
- одновременно основателем в ООО и индивидуальным предпринимателем;
- руководителем собственного ООО.
Все значимые постановления в ООО принимают владельцы, поэтому вопрос о получении компанией займа решают именно они. А руководителю или главному бухгалтеру останется надлежащим образом оформить всю документацию и использовать займ в деятельности предприятия.
В каком объёме ООО может получать заемные средства
Основатель имеет право предоставлять любую необходимую сумму: десять тысяч рублей или пять миллионов. Но согласно 115-ФЗ банки обязаны уведомить Росфинмониторинг о переводах свыше 600 тысяч рублей. При этом банк проводит внутреннюю проверку, запрашивает соглашение и документы для проверки законности операции.
На какие нужды можно направить займ от учредителя
Когда основатель предоставляет займ на возведение цеха или приобретение станка, займ считается целевой и должна расходоваться исключительно на эти цели.
А если средства предоставляются на пополнение оборотных активов — это нецелевой займ, и её можно направлять на любые нужды предприятия.
Главное — использовать заёмные средства только на нужды компании. К примеру, рассчитаться с поставщиками, выплатить зарплату работникам, приобрести материалы. Однако на эти средства нельзя устроить корпоратив или приобрести снегоход для начальника. В противном случае фискальная служба не позволит компании включить в затраты по налогу на прибыль и упрощённой системе налогообложения проценты и разницу курсов, если займ в иностранной валюте.
Как юридическому лицу оформить беспроцентный займ от учредителя
Для оформления займа от учредителя и предотвращения конфликтов с налоговой инспекцией, выполните всё последовательно: подпишите соглашение о займе, оформите приходный кассовый ордер, отразите займ в бухгалтерском учёте и уплатите налоги.
Этап 1. Подписание соглашения о займе
В соглашении о займе есть важные условия — это предмет и возвратность. При отсутствии согласования, договор считается не заключённым. Также необходимо согласовать с учредителем и зафиксировать в договоре условия по процентам и срокам их выплаты, так как иначе придётся следовать законодательным нормам.
Предмет. Основатель предоставляет в долг деньги или имущество. Деньги разрешено предоставлять в любой форме: рублями или иностранной валютой, наличными или безналичным расчётом. А имущество предоставляется не любое, а только то, что поддаётся подсчёту, взвешиванию или измерению. Например, продукция, материалы, ресурсы, полуфабрикаты. Нельзя передать участок земли или здание.
Возвращают по соглашению о займе то, что было получено. Если учредитель предоставил деньги, вернуть нужно деньги, если ресурсы, то аналогичные ресурсы.
Срок возврата. В законодательстве нет строгих правил относительно срока заключения договора.
Однако, при отсутствии их указания, возвращение займа потребуется в течение месяца со дня получения извещения о возврате от основателя. Возвращать заемные средства можно любым способом — частями, преждевременно или полной суммой в конце срока кредитования. Главное — вернуть, чтобы избежать налоговых обязательств.
Процентные ставки. Согласно законодательству, ставка процентов соответствует ключевой ставке Центробанка РФ, если в соглашении отсутствуют условия по процентам. Если ваш заем без процентов, лучше зафиксировать это в договоре, чтобы избежать его переквалификации в процентный.
Порядок выплаты процентов. Определите в договоре сроки выплаты процентов, к примеру, раз в квартал или по окончании срока займа; в противном случае проценты будут начисляться и выплачиваться ежемесячно.
Этап 2. Укажите назначение платежа в квитанции
Немедленно уточните в платежном документе, что это перевод по займу, и укажите, является ли она процентной или беспроцентной — это исключит у банка сомнения в законности операции.
Иногда учредитель переводит средства на корпоративный счет организации через банкомат или мобильное приложение. При таком переводе в банковской выписке предприятия не ясно, что это заем, поскольку отсутствует назначение платежа. Но решение есть — составьте расписку.
Если у учредителя фирмы дополнительно имеется собственное ИП, то его деятельность не зависит от ООО. Поэтому оформление займа не требуется, если он желает перевести деньги с личного счета на счет ИП. Средства на расчетных счетах ИП являются личными средствами физического лица, и он распоряжается ими по своему желанию. В данном случае достаточно указать в назначении перевода «перевод личных средств индивидуального предпринимателя».
Этап 3. Составьте приходный кассовый документ
В случае получения займа наличными от учредительской структуры либо ИП, допустимо принять в кассу не более ста тысяч рублей по одному соглашению.
Возможна регистрация нескольких соглашений — закон не ограничивает их число. Однако существует вероятность административного штрафа от сорока до пятидесяти тысяч рублей. При анализе кассовой дисциплины налоговая служба может квалифицировать все соглашения как одно, если они содержат идентичные условия: учредитель, процентная ставка, срок возврата, цель.
Для граждан ограничений по сумме нет. Следовательно, можно получить займ наличными от учредителя-гражданина свыше ста тысяч рублей. Столько, сколько прописано в соглашении.
При этом необходимо оформить приходный кассовый документ, где отразить, от кого поступили средства, за что и в каком объёме.
При возврате займв наличными, оформите расходный кассовый документ.
Прежде чем возвращать займ, получите средства с расчётного счёта и внесите в кассу. Возврат займа из дневной выручки запрещён.
Порядок применения онлайн-кассы при расчётах по займу с учредителем законодательно не определён. Но существуют пояснения налоговой службы для тех, кто предоставляет займ. В рассматриваемой ситуации — это учредительская структура или ИП.
Соглашение о займе от учредителя считается заключённым с момента фактического получения денег или имущества.
Для подтверждения факта получения займа в спорных моментах, сохраняйте всю документацию: платежные поручения, квитанции, расписку и акты.
Этап 4. Отразите в бухгалтерии
Бухгалтерские записи зависят от условий предоставления займа учредителем: на срок свыше года или менее, деньгами либо имуществом, в рублях или иностранной валюте, внесением в кассу или банковским переводом. При поступлении займа от учредителя, зафиксируйте её в учёте. При наличии процентов, начисляйте их ежемесячно до полного погашения.
Этап 5. Уплата налогов
Проценты по займу облагаются налогом. Если займ от учредителя беспроцентная, уплата налогов не требуется.
При наличии процентов, учитывайте их в расходах при расчёте налога на прибыль, если применяется ОСНО, или УСН «Доходы минус расходы».
Также, необходимо уплатить налог с дохода при перечислении процентов иностранному учредителю или учредителю-физическому лицу. В таком случае вы выступаете налоговым агентом, и при каждой выплате обязаны удержать и перечислить налог, а учредителю перевести проценты за вычетом налога.
При перечислении процентов российской организации или ИП удерживать налог не нужно: российские организации и ИП самостоятельно уплачивают налоги.
Если учредитель освободит от возврата займа, учтите особенности налогообложения при списании задолженности.
В случае если заимодавцу, владеющему долей в уставном фонде общества с ограниченной ответственностью в размере пятидесяти процентов и менее, будет списана задолженность, организации предстоит уплата налога на доход либо налога, исчисляемого согласно упрощённой системе налогообложения, с полной суммы займа и начисленных процентов. А при участии учредителя свыше пятидесяти процентов — аннулирование долга по займу не повлечёт налоговых санкций.
Финансовые органы внимательно изучают соглашения о безвозмездном кредитовании от учредителя. Они стремятся выявить признаки фиктивных соглашений, дарения денежных средств или активов и включить всю сумму займа в прибыль предприятия. Для предупреждения ненужных споров, не давайте займы третьим лицам, расходуйте средства исключительно на нужды фирмы и обязательно возвращайте их.
